na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepeł-nosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu 10 rat kredytu bankowego (po 2000 zł każda), udzielonego panu Bogdanowi na zakup tego auta w komisie samochodo-wym. Do podstawy opodatkowania należy przyjąć wartość rynkową samochodu w wysokości 45 000 zł, bez odliczenia Wartość początkowa budynku wyniosła więc 315.773,50 zł (304.360 zł + 11.413,50 zł), a gruntu 99.226,50 zł (95.640 zł + 3.586,50 zł). Wszystkie koszty związane z nabyciem nieruchomości zabudowanej ujęto na koncie 08 "Środki trwałe w budowie". 1. OT - przyjęcie budynku do używania: 315.773,50 zł. 2. OT - przyjęcie gruntu do 27.12 Sprzedaż gruntu z VAT-em tylko w ramach działalności gospodarczej. Zamierzając dokonać transakcji sprzedaży posiadanego przez siebie gruntu, trzeba liczyć się z wynikającymi z tego różnymi konsekwencjami podatkowymi, w tym także z tytuł podatku od towarów i usług. Nawet jeśli prowadzimy działalność gospodarczą ale 11 maj 2022. 2 minut. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT i dyrektywą unijną, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega działanie, któremu można przypisać znamiona działalności gospodarczej. W wyroku z 27 kwietnia 2022 r. (sygn. I FSK 1589/18) NSA uznał, że nie każda aktywność osoby sprzedającej nieruchomość powoduje, iż można ją . Sprzedaż gruntu niezabudowanego, czy to jako firma, czy osoba fizyczna, rodzi określone skutki podatkowe w podatku VAT. Dla przeanalizowania całości takiej transakcji niezbędne jest prześledzenie każdego etapu całościowej transakcji, począwszy od chwili zakupu gruntu, poprzez jego dalsze przygotowanie, akcje marketingowe, aż do wystąpienia procesu sprzedaży. W pierwszej części wymieniono podstawowe przesłanki warunkujące opodatkowanie lub brak doliczenia podatku VAT przy procesie zbycia nieruchomości gruntowej. W jaki sposób w aspekcie opodatkowania VAT powinien spojrzeć na cały proces podatnik VAT, a w jaki osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej? Sprzedaż gruntu przez firmę Opodatkowanie VAT zbycia gruntu zakupionego przez firmę zależy od szeregu czynników wymienionych w I części niniejszej publikacji. Pierwszą przesłanką jest to, czy w momencie nabycia przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT oraz czy podatnik działał jako podatnik VAT. Jeżeli podatnik nabył grunt na cele prowadzonej działalności gospodarczej, w momencie zakupu wiedział już, w jakim celu kupuje nieruchomość, np. dalszej odsprzedaży, uatrakcyjnienia gruntu celem zbycia, działań marketingowych ukierunkowanych na większy zarobek ze zbycia, wówczas sprzedaż często będzie wymagała doliczenia do kwoty sprzedaży 23% stawki podatku VAT. Przedmiotowe zwolnienie z VAT sprzedaży gruntu Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9 ustawy o VAT zwalnia się z podatku VAT: dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Warto w tym miejscu przypomnieć o istnieniu dwóch ustawowych typów zwolnień zbycia gruntu z podatku VAT. Pierwsza sytuacja dotyczy jednak okoliczności nabycia gruntu jako towaru, w których nie przysługiwało podatnikowi VAT prawo do odliczenia podatku VAT, ale jednocześnie grunt miał być przeznaczony na działalność zwolnioną, co jest stosunkowo nieczęstym przypadkiem w praktyce. Dlatego większość firm, które nabyło grunt bez prawa do odliczenia podatku VAT, decyduje się jeszcze na skorzystanie z punktu 9. Jednak w tym wypadku trzeba dowieść, że sprzedawany grunt jest obszarem niezabudowanym, co może być trudne. Dlaczego? Zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Należy więc tutaj bardzo uważać, gdyż zwolnieniu z opodatkowania podatkiem VAT podlega sprzedaż wyłącznie terenów niezabudowanych. Natomiast opodatkowaniu podatkiem VAT będzie podlegało zbycie nieruchomości gruntowej także niezabudowanej, jeżeli będzie ona stanowiła teren budowlany. O co konkretnie w tej sytuacji chodzi? Przeznaczenie gruntu w planie zagospodarowania przestrzennego Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym ustalenie przeznaczenia terenu, rozmieszczenie inwestycji celu publicznego oraz określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Jeżeli plan nie występuje albo nie wynika z niego zaklasyfikowanie konkretnego gruntu, drugim wiążącym dokumentem potwierdzającym zasady użytkowania danej działki będzie decyzja o warunkach zabudowy. Tak więc zasady funkcjonowania danego gruntu regulują powyższe dokumenty, które można pobrać w urzędzie gminy, na której terenie znajduje się dany grunt. Co istotne, nawet jeśli grunt stanowi działkę niezabudowaną, to jeszcze nie jest żadna przesłanka do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT przy jej zbyciu. Dopiero przeznaczenie tej działki, zasady kształtowania jej użytkowania wynikające z planu zagospodarowania przestrzennego albo z decyzji o warunkach zabudowy będą stanowiły o tym, czy dana działka jest gruntem niezabudowanym będącym terenem budowlanym czy nie stanowi takiego terenu. Zupełnie odmienną sytuacją jest przypadek, gdy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub jej nieprowadząca nabywa grunt do swojego majątku osobistego w ramach sprawowania zarządu nad prywatnym majątkiem niepowiązanym z działalnością. Jeżeli podatnik ponad wszelką wątpliwość jest w stanie stwierdzić, że zakup gruntu, dalsze działania związane z nim związane, w tym sprzedaż, wchodzą w zakres tylko tradycyjnego gospodarowania własnym osobistym majątkiem, wówczas nie ma znaczenia, jakie przeznaczenie gruntu wynika z planu zagospodarowania przestrzennego (decyzji o warunkach zabudowy), bowiem podatnik nie działa w charakterze podatnika VAT, a więc nie można go sklasyfikować jako prowadzącego działalność obejmującą wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Ponadto nie można uznać, że działalność przez niego prowadzona ma charakter czynności polegających na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Jeżeli natomiast istnieją przesłanki ku temu, by stwierdzić, że działania podjęte przez osobę fizyczną w ramach zwykłego gospodarowania osobistym majątkiem wykraczają poza zwykły zarząd, wtedy działa ona już w charakterze podatnika VAT (a więc podejmuje działania handlowców w świetle ustawy o VAT). Wiąże się to z wszelkimi tego konsekwencjami, jak wcześniej opisano, tak jak w sytuacji zbycia nieruchomości gruntowej przez firmę. Przykład 1. Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą będący czynnym podatnikiem VAT zakupił nieruchomość gruntową niezabudowaną. Celem, jaki mu przyświecał już w momencie nabycia, była dalsza odsprzedaż za rok. Zakup gruntu niezabudowanego do firmy z celem dalszej odsprzedaży jest traktowany przez organy podatkowe jako zbycie w wykonaniu działalności gospodarczej, czyli z przeznaczeniem na działalność opodatkowaną. Zatem sprzedaż za rok tej działki będzie opodatkowane podatkiem VAT. Podatnik może jeszcze próbować korzystać ewentualnie ze zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Przykład 2. Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą będący czynnym podatnikiem VAT zakupił nieruchomość gruntową niezabudowaną. W momencie zakupu nie wiedział, na jaki cel przeznaczy działkę firmową. Po około roku zdecydował o podjęciu kilku czynności na nabytym gruncie. Uzbroił go w niektóre media, utwardził grunt w pewnych miejscach, przeprowadził kilka prac wewnątrz gruntu, wykonał drogi wewnętrzne. Przedsiębiorca będzie w przyszłości chciał go sprzedać innej firmie po wyższej cenie. Mimo że przedsiębiorca w momencie zakupu jeszcze nie wiedział, jaki będzie cel zakupu gruntu, to jego dalsze działania skłaniają się ku temu, aby uatrakcyjnić działkę celem korzystniejszej jej sprzedaży innej firmie. W tym wypadku zarówno całokształt tych działań, jak i zachowania przedsiębiorcy należy zaklasyfikować jako prowadzenie działalności gospodarczej (opodatkowanej), a przyszła sprzedaż tego gruntu będzie opodatkowania podatkiem VAT. Niezwykle istotnym fundamentem w sytuacji sprzedaży nieruchomości gruntowej jest już sama chwila nabycia, ale i późniejsze postępowanie przedsiębiorcy odnośnie do nabytego gruntu. Przykład 3. Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą będący czynnym podatnikiem VAT nabył nieruchomość gruntową niezabudowaną. Z planu zagospodarowania przestrzennego wynika, że nie dopuszcza się na tym gruncie budowy budynków, ale można budować budowle i inną infrastrukturę techniczną. W tej sytuacji pomimo dysponowania przez podatnika gruntem niezabudowanym, to przeznaczenie, jakie wynika z planu zagospodarowania przestrzennego, dopuszcza realizację budowli, co wskazuje, że grunt ten będzie stanowił teren budowlany. Przykład 4. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej nabyła w danym roku podatkowym jeden grunt niezabudowany celem dalszej odsprzedaży. Nie miała ona prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu. Grunt ten dodatkowo uległ podziałowi na mniejsze grunty w wyniku zmiany przez gminę planu zagospodarowania przestrzennego (niezależnie od woli osoby fizycznej). Aktualnie osoba ta szuka kupującego i w tym celu zamieszcza ogłoszenia w internecie. Czy dana transakcja powinna być opodatkowana podatkiem VAT? Przede wszystkim, jeżeli osoba ta dokonuje wszelkich czynności związanych z zakupem i sprzedażą gruntu w ramach zwykłego zarządu majątkiem osobistym i nie można przypisać przesłanki prowadzenia zorganizowanej działalności handlowców w świetle ustawy o VAT, to sam podział działek nie stanowi żadnej przesłanki do uznania komercyjnego celu nabycia nieruchomości gruntowej. Takie samo stanowisko zawarł TSUE w sprawie C-180/10, C-181/10 z 15 września 2011 r. bliżejStawka VAT przy sprzedaży nieruchomości Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości? Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości? Sprzedaż nieruchomości poza VAT W sytuacji, gdy osoba niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT sprzedaje prywatną nieruchomość, transakcja ta co do zasady nie podlega opodatkowaniu VAT. WAŻNE! Brak opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości (jak i stawka „zw”) wiąże się z koniecznością naliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), w wysokości 2% wartości rynkowej nieruchomości. Obciąża on kupującego i jest pobierany przez notariusza w trakcie podpisywania aktu notarialnego. Sprzedaż nieruchomości – jaką stawkę wybrać? Gdy dochodzi do sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek firmowy, a sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, wówczas należy wybrać odpowiednią stawkę VAT: Stawka Sprzedaż gruntów Sprzedaż budynków i budowli ZW Po spełnieniu łącznie dwóch warunków: grunty są niezabudowane nie są one przeznaczone pod zabudowę (np. zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego – MPZP) sprzedaż nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim sprzedaż ma miejsce minimum po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia* Wyjątek od pkt. 2: przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, gdy: sprzedawca nie miał prawa odliczyć VAT przy nabyciu nieruchomości oraz sprzedawca nie ponosił wydatków na jej ulepszenie, od których mógł odliczyć VAT, a jeśli takie ponosił, to nie przekroczyły one 30% wartości początkowej sprzedawanych obiektów (warunku nie stosuje się, jeśli nieruchomość była użytkowana do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat od ulepszenia) 8% Jeśli taką stawką opodatkowana jest sprzedaż budynku (budowli) znajdującego się na gruncie. Przy sprzedaży obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. 23% jeśli sprzedaż dotyczy gruntów zabudowanych (opodatkowanych 23% VAT) jeśli niezabudowane grunty, zgodnie z MPZP są przeznaczone pod zabudowę jeśli nieruchomość nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia lub stawki 8% jeśli przy sprzedaży nieruchomości po 2 latach od pierwszego zasiedlenia sprzedawca zrezygnuje ze zwolnienia z VAT** * pierwsze zasiedlenie – oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi nieruchomości po jej wybudowaniu lub ulepszeniu ** pod warunkiem, że zarówno nabywca, jak i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT oraz złożą do naczelników US specjalne oświadczenia o wyborze opodatkowania sprzedaży nieruchomości Czy podatek od nieruchomości i opłata za wieczyste użytkowanie stanowią koszt firmowy? Sprawdź! UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Ciąg działań takich jak: nabycie działek przeznaczonych pod zabudowę, scalenie działek, uzbrojenie terenu, wystąpienie o pozwolenie na budowę budynku z przeznaczeniem na usługi, oddanie działek w najem, poszukiwanie nabywców poprzez biuro nieruchomości oraz za pośrednictwem Internetu - wskazuje na aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami. Sprzedaż działki w takich okolicznościach jest opodatkowana VAT. Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w indywidualnej interpretacji podatkowej z 13 stycznia 2014 r. (nr IPTPP4/443-734/13-4/BM). Sprzedaż działki z prywatnego majątku a VAT – pytanie podatnikaPewien podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej w zakresieopodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży kupił tę działkę w 2007 r. od osoby fizycznej, która nie wystawiła faktury, a jedyną podstawą była umowa sprzedaży zawarta w formie aktu notarialnego. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ma przeznaczenie budowlane pod działalność w tym czasie był już podatnikiem VAT w zakresie wynajmu lokalu okresie kilku kolejnych lat podatnik przeprowadził uzbrojenie działki ale od poniesionych nakładów na uzbrojenie działki nie odliczył podatku kilku latach dokupił inną, sąsiadującą działkę też zaklasyfikowaną jako działka budowlana pod budownictwo usługowe. Od zakupu tej drugiej działki również nie odliczył podatku VAT, gdyż sprzedawcą była osoba fizyczna, która podobnie jak w pierwszym przypadku nie była podatnikiem podatnik dokonał scalenia tych dwóch działek w 2009 r. podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w zakresie wynajmu. W ramach działalności dokonywał różnych zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną (głównie najmem).Po scaleniu obu działek wynajmował je przez 3 miesiące. Usługi najmu Wnioskodawca dokumentował fakturami której dotyczył wniosek o wydanie interpretacji podatkowej podatnik zawsze traktował jako inwestycję prywatną. Żadnych kosztów związanych z utrzymaniem, uzbrojeniem czy scaleniem działek nie zaliczał do kosztów podatkowych. Nie odliczał też podatku VAT od zakupów, które były z tą inwestycją podatnik rozważa sprzedaż podatnik będzie poszukiwał poprzez biuro nieruchomości i ogłoszenie w podatnika sprzedaż prywatnego majątku, nie związanego z działalnością gospodarczą którego zakup nie podlegał opodatkowaniu VAT, nie podlega i fakturowanie od 1 stycznia 2014 opodatkowania w VAT - nowe zasady od 2014 roku VAT od sprzedaży działki – interpretacja podatkowaDyrektor Izby Skarbowej w Łodzi nie zgodził się z organu podatkowego nie można się zgodzić ze stwierdzeniem podatnika, że przedmiotowa działka stanowi majątek prywatny w żaden sposób niezwiązany z działalnością gospodarczą. Najem nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Tym samym wypełnia on określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, bez względu na to, czy najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób opinii Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w przedmiotowej sprawie wystąpiły okoliczności, które łącznie wskazują, że sprzedaż przez podatnika działki należy uznać za działalność gospodarczą, w myśl art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, która podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i faktem jest to, że podatnik, wykorzystywał ww. działkę w działalności gospodarczej – najem oraz wystąpił i otrzymał pozwolenie na budowę budynku z przeznaczeniem na usługi, czyli miał zamiar wykorzystania działki w działalności gospodarczej. Dlatego w związku ze sprzedażą tej działki podatnik wystąpi jako podatnik podatku od towarów i usług dokonujący sprzedaży majątku związanego z działalnością gospodarczą. Ponadto, zdaniem organu podatkowego, działania podjęte przez podatnika świadczą o zorganizowanym charakterze sprzedaży. Podatnik podjął bowiem ciąg działań, takich jak: nabycie działek przeznaczonych pod zabudowę, scalenie działek, uzbrojenie terenu, wystąpienie o pozwolenie na budowę budynku z przeznaczeniem na usługi, oddanie działek w najem, poszukiwanie nabywców poprzez biuro nieruchomości oraz za pośrednictwem Internetu, które łącznie wskazują na aktywność w zakresie obrotu aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami świadczą wg fiskusa o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców. Dlatego działania podejmowane przez podatnika nie należą do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. A planowana przyszła dostawa działki budowlanej nie może być uznana za czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa konsekwencji podatnik dokonując dostawy działki będzie wypełniał definicję działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i będzie spełniał przesłanki do uznania go za podatnika podatku od towarów i usług zdefiniowanego w art. 15 ust. 1 ustawy. Tym samym, dostawa działek budowlanych, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Podatek VAT Zakup nieruchomości przez spółkę od osoby fizycznej Indywidualne porady prawne Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-10-08 • Aktualizacja: 2021-05-11 Chciałabym zapytać o kwestię zakupu nieruchomości (mieszkanie, lokal, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza) od osoby fizycznej przez spółkę z bądź przez jej wspólników prywatnie. 1. Czy jeśli nieruchomość będzie zakupiona przez spółkę od osoby fizycznej, zostanie zrobiony remont, to czy przy ewentualnej sprzedaży nieruchomości przez spółkę trzeba będzie wystawić fakturę z VAT (spółka jest czynnym podatnikiem VAT)? I jaka to będzie stawka VAT? 2. Na jaki okres mógłby być amortyzowany taki lokal? 3. Czy korzystniejszym rozwiązaniem nie jest zakup lokalu przez wspólników prywatnie, a następnie wynajmowanie go spółce? Czy wspólnicy będą mogli rozliczać się ryczałtowo z takich przychodów? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Sprzedaż nieruchomości przez spółkę Co do zasady sprzedaż nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która powoduje, że podatnik jest zobowiązany odprowadzić podatek należny od takiej transakcji. Podatnicy mogą jednak nie płacić podatku jeżeli skorzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt. 10 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od podatku dostawę budynków, jeżeli z wyjątkiem pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą budynku upłynęło więcej niż 2 lata. Natomiast poprzez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich: wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej. Zakładam, że spółka ma zamiar nabyć nieruchomość w celu wykorzystywania jej do wykonywania czynności opodatkowanych (np. najem). W konsekwencji, jeżeli wydatki na remont nie przekroczą 30% wartości i od wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (np. oddania w najem) upłynie ponad 2 lata, to spółka będzie mogła sprzedać taką nieruchomość bez podatku. W przypadku sprzedaży takiego lokalu stawka VAT wynosi 8%, o ile spełnia ono warunki przewidziane dla budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (powierzchnia użytkowa nie przekraczająca 150 m2). Stawka amortyzacyjna przy lokalach mieszkalnych wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej Co do zasady lokale mieszkalne wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej korzystają ze stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5% (okres amortyzacji 40 lat). W przypadku jednak gdy lokal był przed nabyciem wykorzystywany co najmniej przez 60 miesięcy, można do jego amortyzacji zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy PIT. Tym samym można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne stosując stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% rocznie (okres amortyzacji 10 lat) Nie ma przeszkód, aby wspólnicy nabyli lokal, a następnie do jego wynajmu zastosowali ryczałtową formę opodatkowania. Obecnie stawka podatku wynosi 8,5%, a gdy przychód przekroczy 100 000 zł – 12,5%. Kwota płaconego przez spółkę czynszu będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Niezależnie, czy lokal nabędzie spółka, czy wspólnicy, nie pojawi się prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupu, ponieważ sprzedawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Z drugiej strony w tym układzie nigdzie nie zostaną uwzględnione odpisy amortyzacyjne od lokalu, ponieważ nie dokonają ich ani wspólnicy (przy ryczałcie nie uwzględnia się kosztów podatkowych), ani spółka (odpisów amortyzacyjnych można dokonywać wyłącznie od środków trwałych będących własnością podatnika, a nie wynajmowanych). W celu ustalenia opłacalności przyjętej formy należy przeprowadzić kalkulacje w oparciu o koszt zakupu nieruchomości oraz wartość czynszu. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem VAT?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

zakup gruntu na firmę od osoby fizycznej